Tôi sẽ hướng dẫn làm Các bút toán
kết chuyển cuối kỳ kế toán trên excel:
1. Hạch toán các bút toán về tiền lương cuối tháng ( căn cứ vào bảng
lương )
+ Tính tiền lương phải trả CBCNV
Nợ TK 6421 Tổng lương của bộ phận
bán hàng
Nợ TK 6422 Tổng lương của bộ phận
quản lý
Có TK 334 Tổng lương phải trả cho CNV
+ Trích BHXH, BHYT, BHTN trong kỳ
- tính vào chi phí ( Trích BHTN với điều kiện doanh nghiệp có trên 10 lao động
)
· Bộ phận bán hàng:
Nợ TK 6421 Tổng số trích cho bộ
phận bán hàng
Có TK 3383
Lương CB x 17%
Có TK 3384
Lương CB x 3%
Có TK 3389
Lương CN x 1%
· Bộ phận quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 6422 Tổng số trích cho bộ
phận quản lý
Có TK 3383
Lương CB x 17%
Có TK 3384
Lương CB x 3%
Có TK 3389
Lương CN x 1%
+ Trích BHXH, BHYT, BHTN trong kỳ
- tính vào lương của cán bộ công nhân viên
Nợ TK 334 Tổng số trích cho bộ
phận quản lý
Có TK 3383
Lương CB x 7%
Có TK 3384
Lương CB x 1,5%
Có TK 3389
Lương CN x 1%
+ Tính thuế TNCN phải nộp ( nếu
có)
Nợ TK 334 Tổng số thuế TNCN khấu
trừ
Có TK 3335
+ Thanh toán lương cho CBCNV:
Nợ TK 334 Tổng tiền thnh toán cho
CNV, sua khi đã trừ đi các khoản giảm trừ
Có TK 1111
hoặc 1121
+ Thanh toán tiền bảo hiểm:
Nợ TK 3383 Số tiền đã trích BHXH
Nợ TK 3384 Số tiền đã trích BHYT
Nợ TK 3389 Số tiền đã trích BHTN
Có TK 1111
hoặc 1121 Tổng phải thanh toán
2. Trích khấu hao tài sản cố
định:
Nợ TK 6421 Số khấu hao kỳ này của
bộ phận bán hàng
Nợ TK 6422 Số khấu hao kỳ này của
bộ phận quản lý
Có TK 2141
Tổng khấu hao đã trích trong kỳ
3. Phân bổ chi phí trả trướng dài
hạn, ngắn hạn ( nếu có)
Nợ TK 6421 Số chi phí ngắn hạn/
dài hạn phân bổ kỳ này cho bộ phận bán hàng
Nợ TK 6422 Số chi phí ngắn hạn/
dài hạn phân bổ kỳ này cho bộ phận quản lý
Có TK 142, 242
Tổng số đã phân bổ trong kỳ
4. Kết chuyển thuế GTGT:
Là việc tính ra số thuế phải nộp
hay còn được khấu trừ.
Kế toán thực hiện 1 bút toán kết
chuyển chung như sau:
Nợ TK 3331
Có TK 1331 Số
tiền là số nhỏ nhất của 1 trong 2 tài khoản
Giải thích: Khi kết chuyển theo
số nhỏ, là số nhỏ nhất của 1 trong 2 TK 133 hoặc
3331, thì số tiền này sẽ bị triệt
tiêu và có được kết quả còn lại của 1 trong 2 tài khoản, khi đó sẽ biết được
phải nộp hay được khấu trừ:
+ Nếu số nhỏ nhất là số tiền của
TK 133 thì TK 3331 sẽ còn số dư và phải nôp
+ Nếu số nhỏ nhất là số tiền của
TK 3331 thì TK 133 sẽ còn số dư và còn được khấu trừ
+ Để biết được số tiền nhỏ nhất
là của tài khoản nào thì phải thực hiện lọc trên NKC và kiểm tra số tiền phát
sinh của TK 1331, 1332 và 3331 tiếp sau là kiểm tra số dư đầu kỳ của các TK đó
Cách xác định số tiền từng tài
khoản để biết được số nhỏ nhất như sau:
+ Tổng TK 133 = Số dư đầu kỳ (
nếu có) - Tổng phát sinh Có 133 ( Lưu ý: Trong TK 133 có TK 1331 và 1332 )
+ Tổng TK 3331 = Tổng Phát sinh
Có 3331 – Tổng Phát sinh Nợ 3331
Cụ thể từng trường hợp như sau:
a. Trường hợp 1:
Số dư ĐK + Số PS Nợ -
Số PS Có > Số PS Có -
Số PS Nợ
TK 1331
TK 1331 TK 1331 TK 3331 TK 3331
Thì số tiền thuế GTGT nhỏ nhất
được kết chuyển là số tiền thuế của TK 3331 Bút toán và công thức tính ra số
thuế của TK 3331:
Nợ TK 3331 = Sumif Có TK 3331 –
Sumif Nợ TK 3331
Có TK 1331
b. Trường hợp 2:
Số dư ĐK + Số
PS Nợ - Số PS Có < Số PS Có - Số PS
NợTK 1331 TK 1331 TK
1331 TK 1331 TK 3331
b1 : Nếu sau khi cộng thêm số
tiền của TK 1332 mà làm cho tổng số tiền của TK 1331 + TK 1332 lớn hơn TK 3331:
Thì số tiền thuế GTGT nhỏ nhất được kết chuyển là số tiền thuế của TK 3331.
Bút toán thực hiện trong trường
hợp này:
Nợ TK 3331 = Sumif Có TK 3331 –
Sumif Nợ TK 3331
Có TK 1331 =
Sumif Nợ TK 1331 – Sumif Có TK 1331 + Dư ĐK TK 1331
Có TK 1332 =
Kết quả của TK 3331 – Kết quả của TK 1331
b2: Nếu sau khi cộng thêm số tiền
của TK 1332 mà làm cho tổng số tiền của TK 1331 + TK 1332 nhỏ hơn TK 3331: Thì
số tiền thuế GTGT nhỏ nhất được kết chuyển là tổng số tiền thuế của TK 1331 +
TK 1332.
Bút toán thực hiện trong trường
hợp này :
Nợ TK 3331 = Tổng cộng TK 1331 +
TK 1332
Có TK 1331 =
Sumif Nợ TK 1331 – Sumif Có TK 1331 + Dư ĐK TK 1331
Có TK 1332 =
Sumif Nợ TK 1332 – Sunif Có TK 1332 + Dư ĐK TK 1332
Chú ý: Phải đối chiếu với tờ khai
thuế tháng khớp với số dư TK 133 hoặc TK 3331 trên bảng Cân Đối phát sinh
tháng.
5. Tập hợp giá vốn hàng bán: (
Chú ý: Khi hạch toán đến bút toán này. Kế toán phải tổng hợp được bảng “ Nhật
xuất tồn kho” cuối kỳ và tìm được được đơn giá xuất kho về Phiếu xuất kho).
Nợ TK 632
Có TK 156 =
Dòng tổng cộng của Cột thành tiền giá vốn xuất kho trên PXK.
6. Kết chuyển các khoản giảm trừ
doanh thu ( nếu có):
Nợ TK 5111
Có TK 521 =
Sumif Nợ TK 521
7. Kết chuyển doanh thu thuần
trong kỳ:
Nợ TK 5111
Có TK 911 =
Sumif Có TK 5111 – Sumif Nợ TK 5111
8. Kết chuyển Doanh thu hoạt động
tài chính ( nếu có ) trong kỳ:
Nợ TK 515
Có TK 911 =
Sumif Có TK 515
9 .Kết chuyển chi phí hoạt động
tài chính( nếu có ) trong kỳ;
Nợ TK 911
Có TK 635 =
Sumif Nợ TK 635
10. Kết chuyển giá vốn hàng xuất
bán trong kỳ:
Nợ TK 911
Có TK 632 =
Sumif Nợ TK 632 – Sumif Có TK 632
11. Kết chuyển chi phí bán hàng
trong kỳ:
Nợ TK 911
Có TK 6421 =
Sumif Nợ TK 6421 – Sumif Có TK 6421
12. Kết chuyển chi phí quản lý
trong kỳ:
Nợ TK 911
Có TK 6422 =
Sumif Nợ TK 6422 – Sumif Có TK 6422
13. Kết chuyển thu nhập khác (
nếu có) trong kỳ:
Nợ TK 711
Có TK 911 =
Sumif Có TK 711
14. Kết chuyển chi phí khác( nếu
có ) trong kỳ:
Nợ TK 911
Có TK 811 =
Sumif Nợ TK 811
15. Tạm tính thuế TNDN phải nộp
trong quý ( nếu có lãi )
Nợ TK 821
Có TK 3334 = (
Sumif Có TK 911 – Sumif Nợ TK 911 ) x % thuế suất.
Công thức trên áp dụng trong
trường hợp tập hợp Doanh thu, chi phí theo quý. Trường hợp nếu tâp hợp Doanh
thu, Chi phí theo tháng thì thu nhập tính thuế phải căn cứ vào Lãi ( lỗ ) trước
thuế của tháng cuối quý và lãi ( lỗ ) trước thuế của số dư đầu tháng cuối quý .
( Chú ý được chuyển lỗ )
16. Kết chuyển chi phí thuế TNDN
( nếu có) trong kỳ ( Chỉ thực hiện ở cuối năm tài chính)
Nợ TK 911
Có TK 821 =
Sumif Nợ TK 821
17. Kết chuyển lãi ( lỗ) trong
kỳ:
+ Nếu lãi:
Nợ TK 911
Có TK 4212 =
Sumif Có TK 911 – Sumif Nợ TK 911
+ Nếu lỗ:
Nợ TK 4212
Có TK 911 = -
( Sumif Có TK 911 – Sumif Nợ TK 911 )
0 comments:
Post a Comment