1. Các trường hợp khai bổ sung hồ
sơ khai thuế GTGT.
- Sau khi hết hạn nộp hồ sơ, NNT
phát hiện hồ sơ đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót nhầm lẫn, làm tăng, giảm số
thuế phải nộp thì đựơc khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
VD: trong qtrình kê khai NNT có
sai sót nhầm lẫn do:
- Kê thiếu, thừa hóa đơn đầu ra
(hóa đơn đầu ra tháng nào phải kê tháng đó )
- Sai thuế suất
- Hóa đơn đầu vào khai 2 lần 1
hóa đơn hay quên chuyển số dưđược khấu trừ kỳ trước sang kỳ sau....( đối với
hóa đơn đầu vào được thời hạn 6 tháng )
2- Nguyên tắc khai bổ sung hồ sơ
khai thuế GTGT.
- Khi lập hồ sơ khai bổ sung thì
NNT điều chỉnh trực tiếp các chỉ tiêu sai trên tờ khai 01/GTGT chứ không sửa ở
bảng kê bán ra, mua vào.(mở lại tờ khai đã kê khai nộp cho cơ quan thuế và chọn
trạng thái tờ khai là khai bổ sung để điều chỉnh trên tờ khai)
- Chỉ khai bổ sung mẫu 01/KHBS
trong trường hợp sai sót làm tăng, giảm số thuế phải nộp hay được khấu trừ.
Trường hợp sai sót mà không làm tăng giảm số thuế mà chỉ sai sót về doanh thu,
MST, tên người mua, bán vv...) thì người nộp thuế chỉ làm văn bản giải trình
đính kèm tờ khai làm lại nộp cơ quan thuế.
- Trường hợp khai bổ sung làm tăng
hay giảm số thuế phải nộp thì NNT không điều chỉnh số thuế chênh lệnh vào tờ
khai tháng hiện tại (là tờ khai tháng phát hiện sai sót)
- Trường hợp khai bổ sung làm
tăng hay giảm số thuế được khấu trừ thì NNT điều chỉnh số thuế chênh lệnh vào
tờ khai tháng hiện tại ( là tờ khai tháng phát hiện sai sót)
3- Thời gian lập hồ sơ khai bổ
sung:
- Có thể lập hồ sơ khai bổ sung
vào bất kỳ thời điểm nào phát hiện sai sót.
- Trường hợp khai bổ sung có liên
quan đến điều chỉnh tăng giảm số thuế được khấu trừ của tháng lập hồ sơ thì có
thể nộp hồ sơ khai bổ sung cùng với hồ sơ khai của tháng phát hiện sai sót
(tháng hiện tại).
--> Nhưng chú ý phải trước khi
cơ quan thuế công bố qđ kiểm tra, thanh tra thuế của DN.
4- Cách lập hồ sơ khai bổ sung:
- Tờ khai 01/GTGT đã điều chỉnh
và Giải trình khai bổ sung điều chỉnh (KHBS).
- Cách xác định ngày chậm nộp:
+ Tính từ ngày 21 của kỳ tính
thuế phải điều chỉnh sai sót.
+ Nếu trường hợp DN đã hoàn thuế
nhưng phát hiện sai sót điều chỉnh thì tính từ ngày cơ quan thuế ra quyết định
hoàn thuế.
Công thức tính phạt chậm nộp (
theo Điều 106 Luật quản lý thuế, điều 12 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP)
Số tiền phạt chậm nộp = Tổng số tiền
thuế điều chỉnh tăng X số ngày chậm nộp X 0.05%
- Nội dung giải thích và đính
kèm:
+ Lý do điều chỉnh: do kê khai
sót hóa đơn đầu ra hay hóa đơn đầu vào
+ Tài liệu đính kèm: hóa đơn bị
kê sai và tờ khai đã điều chỉnh KHBS
5- Hướng dẫn kê khai bổ sung các
trường hợp cụ thể về điều chỉnh:
Chú ý: kích chuột vào từng trường
hợp để biết cách kê khai bổ sung:
- Trường hợp 1:
+ Cách khai thuế bổ sung làm tăng
số tiền thuế phải nộp hoặc giảm số tiền thuế đã được hoàn.
+ Cách kê khai bổ sung, điều chỉ
làm giảm số thuế phải nộp.
- Trường hợp 2:
Cách kê khai bổ sung, điều chỉnh
chỉ làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ (không phát sinh số thuế GTGT phải
nộp)
- Trường hợp 3:
Cách kê khai bổ sung, điều chỉnh
chỉ làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ NNT đã dừng khấu trừ, đã nộp hồ sơ
xin hoàn thuế và đã có quyết định hoàn thuế thì NNT căn cứ vào hồ sơ điều chỉnh
để nộp số tiên thuế đã được hoàn đồng thời tự xác định số tiền phạt chậm nộp
(số ngày chậm nộp tính từ ngày cơ quan thuế có quyết định hoàn đến ngày DN phát
hiện điều chỉnh.
- Trường hợp 4:
- Cách kê khai bổ sung, điều
chỉnh làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ, đồng thời làm tăng số thuế GTGT
phải nộp
- TRƯỜNG HỢP 5:
Kê khai sai không làm tăng hoặc
giảm số thuế phải nộp
Tải game miễn phí |Ket qua xo so mien bac|Tra cuu diem thi | xo so mien
trung | ket qua xo so
mien nam
0 comments:
Post a Comment